一般纳税人的增值税，就三档税率加一个零税率。数字不多，但哪笔业务套哪一档，很多人干了好几年还靠猜。

我把三档税率的"管辖范围"整理成一张心理地图，看完基本不用再查。

13%：卖"东西"的

最高一档，管的是有形的东西和体力活：

  • 销售货物、进口货物
  • 加工、修理修配劳务
  • 有形动产租赁（租设备、租车、租机器）

开工厂的、做贸易的、干维修的、出租工程机械的，默认13%。

9%：跟"民生和不动产"沾边的

中间一档，覆盖两类：

一是基础服务——交通运输、邮政、基础电信、建筑服务、不动产租赁、销售不动产、转让土地使用权。跑运输的、盖楼的、收房租的，在这一档。

二是低税率货物——粮食等农产品、自来水、暖气冷气、燃气、图书报刊、饲料化肥农药农机农膜。说白了，跟吃饭、取暖、种地、读书有关的实物，从13%降到9%。

6%：卖"服务"的

最低一档，管现代服务业和无形资产：咨询服务、信息服务、设计、广告、软件开发、经纪代理、销售无形资产……不打实物、主要输出智力的业务，基本都在这。

增值电信服务也归6%（基础电信是9%）。

0%：出口

出口货物、以及跨境的应税服务和无形资产，适用零税率——不是免税，是连销项都按零算，对应的进项还能退。这是国家给出口业务的制度性红利。

容易混的三个点

混营要分开核算。一家公司既卖设备（13%）又装设备（9%建筑服务）还做维保培训（6%），必须分别核算销售额。账目分不清的，从高适用税率——全部按13%。

税率不等于税负。13%的行业进货也有13%的进项，6%的服务业几乎没什么进项可抵。名义税率高低，不代表实际交得多寡，关键看增值率。

一般纳税人也可能按3%交。特定项目（建筑老项目、甲供工程、销售自产自来水、商品混凝土等）可以选择简易计税，按3%征收率，选了就不能抵进项，而且36个月不能变。这是另一个专题，后面单独写。

增值税之外，顺手记住这几笔

城建税、教育费附加、地方教育费附加，以实缴增值税为基数（市区合计约12%），符合小微条件的减半；企业所得税基本税率25%，符合小微条件（利润300万内、员工300人内、资产5000万内）的实际只交5%，到2027年底；高新企业15%；分红给股东另有20%个税。

判断标准

对每笔业务问一句话：卖的是实物还是服务？实物——13%；动的是人、货、房子、土地——9%；输出的是智力成果——6%；卖到境外——先问零税率。

税率地图记熟，报价、开票、核算三件事都顺。含糊的时候宁可翻一眼税目表，也别凭感觉选档——选错档，退票重开是小，补税罚款是烦。